V Nonstatory Stock Options

Opção de Ações Estatutária DEFINIÇÃO da Opção de Compra Estatutária Também conhecido como opções de ações de incentivo. Este tipo de opção de estoque de empregado oferece aos participantes uma vantagem fiscal adicional que as opções de ações não qualificadas ou não estatutárias não. As opções de estoque estatutárias requerem um documento do plano que descreva claramente quantas opções devem ser atribuídas a quais empregados, e esses funcionários devem exercer suas opções dentro de 10 anos após recebê-los. Além disso, o preço de exercício da opção não pode ser inferior ao preço de mercado do estoque no momento em que a opção foi concedida. As opções de compra de ações estatutárias não podem ser vendidas até pelo menos um ano após a data de exercício e dois anos após a data da outorga da opção. PRAZER A opção de compra estatutária A tributação das opções de compra de ações estatutária pode ser um pouco complicada. O exercício das opções de compra de ações estatutárias não resultará em renda tributável declarável imediata para o empregado (uma das principais vantagens desse tipo de opção). O imposto sobre ganhos de capital é então pago sobre a diferença entre o preço de exercício e a venda. Este tipo de opção também é considerado um dos itens de preferência para o imposto mínimo alternativo. Opções de ações não estatutárias versus opções de ações Como explicado anteriormente, nossa principal função é fornecer serviços de planejamento de pesquisa de impostos e de negócios para profissionais de impostos. Este boletim gratuito é o Quothook, por assim dizer, para que você use nosso serviço. Recentemente, um de nossos clientes precisava de um guia sobre opções de ações de incentivo (ISOs) versus opções de ações não estatutárias (NSSOs). Os ISO são relativamente novos em comparação com os NSSOs, mas também começam com os NSSOs, uma vez que a orientação básica do IRS, Reg. Sec. 1.83-7, tributação de opções de ações não qualificadas. Tem tentáculos que envolvem ISOs. Este boletim abrange os conceitos básicos das NSSOs e não pretende explorar todas as nuances desta área. Para uma análise muito mais detalhada e técnica desses dois tipos de opções de compra de ações, clique aqui. Blue, Inc., um empregador hipotético, quer dar a alguns de seus funcionários o direito de possuir ações se permanecerem com a empresa por um período determinado, digamos quatro anos. Em vez de liberar o estoque, os empregados recebem o direito contratual de comprar ações da Blue, Inc.. Este direito, ou opção, é considerado quotpropertyquot recebido por serviços e pode ser um rendimento tributável para a Zed, nosso empregado hipotético, quando recebido ou em algum momento futuro. Aqui, estamos assumindo que a opção, o direito de comprar ações, ou o estoque em si, podem estar sujeitos a uma restrição ou perda se a Zed deixar a Blue, Inc. dentro de quatro anos do tempo que a opção for concedida. Assim, o que o Zed recebe não é totalmente cobrado até o período de quatro anos expirar. Simplesmente obter uma opção de compra de ações geralmente não é um evento tributável, a menos que a opção tenha um valor justo de mercado razoável (RAFMV). Normalmente, apenas as opções que são negociadas separadamente em mercados estabelecidos possuem uma RAFMV e estão sujeitas a tributação como receita quando recebidas. As opções (aqui, o direito de comprar ações) e o próprio estoque, recebido em troca de serviços, são geralmente sujeitos a tributação quando as restrições, se houver, caducam. Assim, o recebimento de estoque (ou outro imóvel) para serviços não é tributável se houver restrições substanciais na transferência ou o imóvel estiver sujeito a um risco substancial de confisco. Quando as opções são obtidas, as taxas são tributadas quando os direitos de propriedade irrestritos são adquiridos ou quando as restrições ao gozo do bem caducam. Tenha em mente que a opção (em oposição ao estoque que eventualmente pode permitir que uma compre) tenha um valor independente do estoque. A diferença entre o preço da opção Zeds e o FMV da ação Blue, Inc. pode ser tributado (sob uma eleição discutida abaixo) antes que as restrições cadutem. Suponhamos que, em 1997, a Zed tenha uma opção para comprar ações na Blue, Inc. quando o estoque tiver uma FMV de 100 por ação enquanto o preço de exercício da opção for 45. Se a própria opção não tiver RAFMV, a concessão de A opção não será tributável. Se a opção tiver uma FMV facilmente verificável (por exemplo, ela é negociada publicamente), a diferença de 55 poderia ser um rendimento tributável para a Zed e sujeita a retenção na fonte em 1997. Suponha que a opção não tenha um valor facilmente verificável e que Zed o exerça em 1998, quando as ações valem 200. Se o estoque não estiver sujeito a restrições adicionais (ou se tiverem caducado), a Zed tem renda ordinária de 155 em 2000 (200 a 45, o valor pago pela opção). Se o estoque estiver sujeito a restrições substanciais, então não haverá tributação até as restrições caducarem. Se Zed mantém suas ações restritas da Blue, Inc. até 2002 (quando as restrições caducam) e as ações valem 250, ele tem renda ordinária de 205. Existe uma maneira para Zed reduzir seu imposto de renda ordinário Sim Zed pode eleger, sob Código do IRS Sec. 83 (b), para que a parcela de renda ordinária da opção seja tributada no exercício em que a opção foi exercida, em 1998, momento em que o spread entre o preço da opção e a JVM das ações era de 155. Esse 155 seria sujeito à receita ordinária A retenção para Zed e Blue, Inc. A vantagem da eleição é que, se a Zed vender as ações da Blue, Inc. em 2002 para 250, ele tem uma ganha de capital de 50 (250 - 200), que será tributada em um valor inferior taxa. Assim, ao eleger uma tributação anterior da parcela de renda ordinária, a Zed pode converter uma parcela do que de outra forma seria renda ordinária em ganho de capital. Isso funciona bem quando o valor do estoque aumenta. Se o valor das ações da Blue, Inc. declinar, a eleição seria uma escolha infeliz. Lembre-se, este tratamento diz respeito a NSSOs. Os ISO são diferentes e serão abordados na próxima edição. Se você é um profissional de impostos e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou qualquer outro assunto de imposto e de negócios, por favor, contate o Tax amp Business Professionals, Inc. no (800) -553-6613, envie-nos um e-mail para . Ou visite nosso site na empresa tributária. Para uma gama completa de leis de negócios e serviços relacionados a impostos, ligue para o escritório de advocacia da Newland amp Associates em (703) 330-0000. Se você está lendo esta newsletter, mas não está na nossa lista de discussão, e gostaria de estar, entre em contato conosco pelo telefone (800) 553-6613. Embora tenha sido concebido para ser preciso, esta publicação não se destina a constituir a prestação de serviços legais, contábeis ou outros profissionais ou a servir como um substituto para esses serviços. 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